探微筹备期财务分析与管理范文

一、成本费用的基本原则

(一)机会成本设置原则

在设定资金的使用目标时，首先要设置一个理想的投资回报率，并—定要达到这个目标。

(二)安全准备原则

在企业筹备开支计划中，要设置一项“安全准备金”。为了预防非计划性的差异，及其他原因产生的开支项目，应提前列支安全准备金，做好风险管理。

(三)成本决策先行原则

这个原则主要是对使用资金巨大的项目而言。在花费巨大的资金筹备重要项目之前，要十分清楚关于成本的概念，以及决定企业营运方式与营利模式的战略性决策。例如对厂房或办公地、生产设备等项目做投资决策时，是一次性购买厂房、办公地及生产设备，或者是采用全部或部分租赁方式，这是完全不同的投资决策，当然它意味着差异巨大的投资金额，更重要的是，它意味着在不同的财务管理指标及财务管理方式下，采购购买厂房、办公室及设备的方式，成本性质是企业的投资成本，会体现在资产负债表中，其考核指标是资金收益率，且都要在未来若干会计期间内摊销;而采购租赁方式，其当期发生的租赁费用，会计入当期费用，并冲抵当期利润，体现在利润表中，成本性质是属于作业性成本，是明确要降低和严格控制的。

(四)降低运营风险原则

运营成本概念中有固定成本和变动成本。固定成本如人员工资、厂房办公室租赁或摊销费用等，即使没有业务发生，这些费用你也必须按时支付，固定成本项目一旦确立下来它的存在方式，就不容易改变了，它会对你的成本及营利方式有着极长远而深刻的影响。所以，带着这样的成本管理观念进行筹备期的准备，会让你的企业赢在创业筹备期。

(五)“管理”是成本控制的核心原则

无论是在企业正式营运期间，还是创业期间，都需要充分应用成本管理控制。

(六)成本支出的价值最大原则

所有的成本费用支出，无疑都是通过直接成本或间接成本的方式，达到为企业创造价值的目的。

二、筹备期成本支出的账务分析与管理

在筹备期间，尚没有系统的财务报表报告，则可通过现金流量表的模式对现金进行管理。

(一)经营活动现金流量经营活动的现金流出项目是指购买货物、接受劳务的支付，支付职工工资和福利费、支付的税费和其他与经营活动相关的现金。如上述开支项日中列举的职工工资、福利;企业登记，公证费用;差旅费;董事会费和联合委员会费;筹建期间的办公费;印花税;经投资人确认的不计入投资活动的可行性研究费;及其他资讯调查费、开业庆典费用等。在计算经营活动的收入与支出净值时，当然不难发现它总是负值。综合上述成本项目，包含了两种成本性质，一种是固定成本，一种是期间费用，而我们已经知道了对于固定成本的管理原则，就是尽可能地减少固定成本的比例，其方式是将其变为变动成本或期间费用;而对于期间费用的原则通常是无限地降低，这就是控制经营活动成本支出的原则和观念。

(二)投资活动现金流量

在筹备期这部分费用主要是指固定资产的投资产生的现金流出。如上述开支项目中的人员培训费;为取得各项资产而发生的费用;确认由投资方负担的各项费用;为培训而购建的固定资产、无形资产等。这也是筹备期最大的开支项目。在投资这类项目时，一方面要理解虽然初期投资成本很大，但它的目的是获得更大的收益，并且也确实是企业获得未来收益的根本方式，无论是投资在固定资产上，还是投资在无形资产上，都会在未来为企业创造更大的价值;当然另一方面，因为投资金额巨大，且投资收回需要较长时间，是否会因为初期的投资而使企业的现金流周转发生问题，也是需要十分重视的问题，而这一问题可通过投资收益率这个财务指标来衡量。综合而言，对这类活动要通过综合财务指标来分析，不可只看某一方面。

(三)筹资活动现金流量

筹资流入并不是资金越多越好，因为任何资金都是有成本的，这个成本的概念除了利息、手续费等实际费用外，还有成本管理概念中的机会成本等考虑，机会成本将使你不得不制定很高的资本收益目标，这就是筹措资金来支付的成本代价，而企业能否在未来承担这一风险，是需要有认真而翔实的规划的;那么企业在初期使用某项资金时，就要预先做好这样的未来成本分析。

作者：陶菁单位：长春职业技术学院