加快公共文化服务经费预算执行思考范文

摘要：“十三五”时期是我国公共数字文化服务全面发展的时期，公共数字文化工程项目的实施离不开财政资金的支撑。G单位作为公益文化事业单位，牵头公共数字文化服务T工程项目，其经费预算执行问题一直是部委关注和考核的重点。影响T工程经费执行所涉及的因素众多，执行情况直接关系到公共数字文化服务体系能否按照规划完善，保障人民的基本文化需求。文章结合T工程近5年的经费执行情况，分析影响其预算执行的因素问题，提出加快T工程经费预算执行力度的几点思考。

关键词：公共数字文化服务；经费预算；执行进度

引言

财政经费是公益事业单位各工程项目顺利开展的重要保障，经费执行情况是考核工程实施情况的关键因素之一，对公共数字文化服务体系建设起到至关重要的影响。公益事业单位公共数字文化服务与企业类单位不同，虽然有些项目无法与企业的灵活性相比较，但公共数字文化服务有其普适性，目的是满足大多数人民的基本精神文化需求，具有服务面广、适应性高、专题资源多等特点。本文结合T工程2014—2018年的经费执行情况，分析影响经费执行进度的因素和提升工程经费预算执行力度和效果的对策，以期加快公共数字文化体系的完善。

1T工程经费执行情况

2014—2018年期间，T工程财政资金每年拨款3000万元，工程主体可划分成网络和平台类建设、数字资源类建设、服务推广三大部分，每一部分由若干具体的子项目、活动或者会议构成，共同承担着T工程经费支出。T工程作为财政支持项目，每年都会制定严格的预算执行计划，经过审批后，全年将会按照预算执行计划执行当年预算，每年的6月、8月、10月、12月月底均是T工程经费预算执行情况的重点考核节点，预算执行目标分别为50%，67%，83%，100%，上级领导单位会在每年的考核节点考察T工程经费的实际执行情况，以备次年的预算调整和规划。据统计，2014—2018年5年间T工程总经费实际执行情况由图1可以看出，2014—2018年，除了个别月份外，T工程经费实际执行进度线基本在计划预算执行进度线之下，或将持平，每年的8月和10月重点考核节点预算是执行力度最低的时间段，而在10月以后出现较大拐点，经费支出剧增，说明10月份后是T工程经费集中支付阶段。然而，一个财政预算项目的经费平稳而序时的支出才能达到预算考核要求，因此，要重点分析影响T工程经费执行的具体因素，才能解决预算执行进度滞后的问题。

2T工程经费执行情况具体分析

综上所述，T工程除了合同制项目外，还包含了各种活动、会议及培训类项目，涉及经费情况复杂，预算执行问题分多钟情况，分析原因主要有以下几个方面。

2.1预算项目审批及操作流程时间长审批流程长短是影响

T工程预算进度的重要因素。T工程涉及多个合同和多种类型的活动及会议，G单位作为公益事业单位，每一笔预算都要严谨而合理，因此，每一个合同、活动或者会议都需要经过一系列的流程才能正式开展［1］。确定开展一个项目首先就需要经过一个报文来支撑，称为项目的启动报文。具体流程如图2所示。

2.1.1启动报文阶段为了保证项目的顺利进行，启动报文需要经过这个项目所涉及的所有相关部处来一一审批，最终报文经过主管领导审批通过后才能做下一步的工作。报文的流转时间一般为7天左右，如果某些项目具体情况不够清晰或不成熟，则会耽误报文的流转时间，从而影响此项目的顺利开展。

2.1.2合同阶段如果一个项目不超过5万元，不需要签订合同流程即可开展，但项目一旦超过5万元，双方就要签订合同，并且通过合同流程后才能开展具体事项。具体流程如图3所示。金额45万元以下的项目。项目金额45万元以下，项目开展部处是可以自行与合作公司签订合同的，单位内部流程时间大致和报文流转时间相近，大概7天左右，合同流程走完双方即可签字盖章，开展具体工作。金额45万（含）—90万元的项目。合同金额在这个阶段的项目，原则上会通过2~3家公司商务谈判的形式集中采购，流程大概20天左右。金额90万（含）—180万元的项目。合同金额在这个阶段的项目，原则上会通过政府采购但非公开招标的形式进行，分为竞争性磋商、单一来源采购和询价3种类型，流程大概40天左右。金额180万元（含）以上的项目。合同金额在180万元以上的项目，则会采取政府采购公开招标的形式进行，流程大概60天左右。由此可见，一个项目开展需要历时少则7天，多则长达2个月的时间才能真正开始具体的业务工作，流程时长是影响T工程开展的重要因素之一，直接影响一个项目的开始时间，从而影响项目经费的执行时间。

2.2开展的具体项目具有不确定性

T工程每年4月份提交下一年度的“一上”预算报表，规划次年开展项目所需经费，当年年末（每年11月份）提交下一年度的“二上”预算报表，细化项目预算，接下来就会按照上级单位批复的经费和预算计划按部就班地开展全年工作。上一年的“一上”4月份开展，规划的是次年的工作项目。目前，国家正大力推进公共数字文化服务体系建设，公共数字文化有其发展快、时效强等特点，很多情况下，在时隔一年后真正开始筹备的时候有些项目会由于各种原因而不能实施，比如时机变化不适合开展原项目，或由于合作单位条件改变不能执行原项目，或本单位规划改变不需要实施原项目等，而这时就需要重新筹划另外的新增项目代替原项目来执行，从而在一定程度上会影响经费的执行进度［2］。

2.3合同任务完成情况的限制

由于工程经费数额的庞大，T工程预算经费的执行进度很大程度上是依靠标的较大的合同执行来推进的。T工程的项目合同价款的支付情况大致分为3种：（1）全额付款合同，即合同签订完成后约定几个工作日内一次性付完全部款项，这种合同一般针对合同额较小不必要分次付款的项目，或者是一次性授权使用项目，再或者是按照双方约定全额付款的项目，这种情况的项目会耗时较少，一般事项报文和合同流程走完就能支付，对预算执行进度的影响最小。（2）当年内支付完成的合同，T工程大多为服务外包类合同，G单位的对应的服务外包合同范本一般会根据工作内容约定一个合同履行期限，大多数情况是3~10个月不等，合同款项一般在合同履行期限内分为首付款和尾款支付。上半年启动项目，即支付首付款，合同期限内合同任务完成，验收合格即支付尾款。由于合同尾款的支付需要根据合同的内容、时间和完成情况而定，如果项目履行截止时间在下半年较多，就会出现下半年集中付款的情况，而外包公司完成的工作质量也会影响项目验收，从而影响尾款的支付和预算的执行进度。（3）跨年支付合同，即本年支付首付款，第二年支付尾款的情况。T工程有很多项目是延续性的跨年支付项目，有部分情况是由于财政预算不足，当年只能支付首付款，次年支付尾款，大多数原因是由于乙方公司合同任务完成质量不达标或延时完成，最终项目拖到了次年验收结项，导致经费执行进度的滞后。

3加快公共数字文化服务项目经费预算执行进度的对策

2017年年底财政部的《关于中央预算单位2018年预算执行管理有关问题的通知》中的总体要求中提到，“各部门各单位要按照报告提出的‘建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理’的要求，进一步加强预算执行管理，强化预算单位作为预算执行主体的地位。”“在保障资金安全的基础上，加快预算执行进度，进一步提高财政资金运行的效率和效益。”［3］近几年，中央预算收紧，经费预算执行需要更科学、更严格的方式方法来控制，要将经费用在刀刃上。经过以上分析可见，影响财政经费预算执行的主要因素是预算项目的审批时间、项目的可操作性以及合同任务完成情况。因此，加快公共数字文化服务项目经费预算执行进度要从以下几点入手。

3.1重视常规项目准备性工作，不在审批流程耽搁

G单位是中央预算单位，为了合理和高效地使用每一笔中央预算经费，T工程每一个项目的开展均需要经过严格的审批流程。T工程里有很多是延续性项目业务，即每年都会有预算安排的常规性、基础性的业务，因此，针对这些延续性项目，预算“二上”经过审批后即可着手准备新一年的项目事宜。一个预算年的开始也是在自然年的年初，因为受到上一年项目工作结束或者扫尾状态的影响，同时因为是延续性、每年都要开展的常规工作，大多数新延续性项目的准备性工作往往会被忽视。准备性工作包括筹划具体的工作细节、遴选合作方、准备相应上报文件等。而尽早开始准备工作，在事项启动报文通过审批后即刻开展，可以做到呈报与操作的无缝衔接，将项目开展时间压缩到最短，提高执行效率。因此，重视每项常规项目的前期准备工作是提高项目执行效率和提升经费执行进度重要的和必要的前提条件。

3.2加强合作公司业务推进工作

T工程面向省市级及基层公共数字文化服务机构开展指导及合作工作，也有大量与数字文化类公司开展的技术服务外包工作。外包公司数量众多，工作质量及服务水平参差不齐，有的外包公司在合同期限截止时间由于各种原因仍未完成工作，有的则是提交的项目成果未达到验收标准需要反复修改，项目开展的进度最难控制，经费结算的进度最难保证。经计算，2014—2018年，T工程约有40%的分两次付款的外包合同在合同期限内无法完成尾款支付，大部分原因为外包公司没能按时完成合同约定的工作内容。T工程若干个大小分项中，约有68%的项目需要与外包公司合作，因此，外包公司的工作进度对T工程项目的执行起着重要作用，从而对T工程的经费预算执行的影响巨大。在实际工作情况中发现，很多外包公司会认为财政预算资金可靠而稳定，降低工作质量仍能保证资金到位，项目结束后轻视结项验收，屡次修改影响结项。因此，在一个预算年度中，应加强合作公司业务的推进工作，时刻掌握合作项目的开展动态；同时，合理设置合同中双方的权责问题，对合作方有所约束，合理规划中央预算资金的使用。

3.3重视新增项目的可行性研究，拒绝“拍脑门”项目

T工程是靠中央预算经费支持的公益性事业专项，为推进公共数字文化服务事业的发展，保证中央预算经费的执行，每年4月份T工程的“一上”会做至少10%的赤字预算，因此，T工程的整体经费除了保证新一年延续性项目的开展，还有许多新增公共数字文化服务项目支撑。经研究，2014—2018年每年下半年，T工程预算经费执行进度放缓，有时无法达到8月、10月的经费进度考核目标，其中与新增项目无法顺利执行有很大关系。新增的项目是要结合国家公共数字文化服务发展方向和具体业务开展的，需要经过项目负责人的考察和论证才能决定，往往是大多数新增项目稍稍有点眉目便被列入预算计划，原定计划无法执行，新增项目立即启动，很大概率会因为继续深入开展发现项目的不可行而放弃。公共数字文化产品多、服务广，形式变化快，公益事业单位的数字文化资源需要与时代接轨，符合大众的需求，考察不够全面、论证不够充分势必会使项目的开展受阻，影响预算经费的执行。因此，要重视每个新增项目的可行性研究，至少在这个项目预算上报前半年使得项目计划初具雏形，这样在项目开展前既会有充分的时间研究具体实施内容和这个项目的延伸工作内容，也可以结合当年度实际工作情况把握数字文化工作发展方向。一个项目考虑有多种执行方式和建设方式势必事半功倍。

参考文献

［1］杨秋玲.公共图书馆加强财务管理之我见［J］.山东图书馆季刊，2002（4）：86-87.

［2］黄博.新时期下公益性事业单位预算精细化管理研究——以L单位为例［J］.中国集体经济，2017（19）：31-33.

［3］中华人民共和国财务部.关于中央预算单位2018年预算执行管理有关问题的通知［EB/OL］.

作者：王研 单位：国家图书馆